Home
In de LinkedIn-group van XChange kon je reageren op de stelling: ‘Ondernemingen kunnen in 2012 en volgende jaren worden geconfronteerd met bijstortingsverplichtingen, vanwege actuele tekorten bij pensioenfondsen in de dekkingsgraad. Weet je al hoe deze lasten fiscaal in aftrek kunnen worden gebracht?’ Coen Walschot, tax partner bij Ernst & Young, geeft antwoord.
1. Wat is de situatie in 2012?
‘Je kunt de krant niet openslaan of het gaat over de dekkingsgraden van pensioenfondsen. Eind mei lag de dekkingsgraad op gemiddeld 99% , terwijl de regels 105% voorschrijven. Daarom moeten ruim honderd pensioenfondsen op korte termijn maatregelen nemen. Grote kans dat werkgevers dit voelen: de komende jaren kunnen ze verplichte bijstortingen moeten doen. Hoeveel en wanneer? Dat hangt af van de financiële overeenkomst met het pensioenfonds en het herstelplan, dat zo’n fonds van de DNB moet uitvoeren.’
2. Hoe vang je deze onverwachte bijstortingen verstandig op?
‘Je kunt al vóór het jaar van betaling een extra pensioenvoorziening vormen. De pensioenlast voor 2012 kun je dan nog meenemen in de fiscale winstaangifte van 2011, bijvoorbeeld.’
3. Stel, je komt door die voorziening op een verlies over 2011 uit?
‘Dat kan, zeker in de huidige economische tijd. Daarom heeft het kabinet de termijn voor de achterwaartse verliesverrekening (carry back) verruimd. Een tijdelijke crisismaatregel, die van 2009 tot en met 2011 geldt. Een verlies kun je nu met de winsten van maximaal drie voorgaande boekjaren verrekenen. Kortom, 2008, 2009 en 2010. Normaal geldt één jaar carry back.’
4. Zijn aan deze carryback-maatregel nog voorwaarden verbonden?
‘In principe kan elke ondernemer hiervan gebruikmaken. De verrekening heeft wel een verplichte volgorde. Je verrekent een verlies uit 2011 eerst met de winst uit 2008, en daarna met winsten uit 2009 en 2010. Ook wordt de termijn voor de voorwaartse verliesverrekening beperkt van negen tot zes jaar. Deze carry forward gebruik je om een verlies met toekomstige winsten te verrekenen.’
5. Wat is het voordeel van deze fiscale maatregelen?
‘In tijden van recessie moeten ondernemers hun cashpositie zo veel mogelijk waarborgen. Neem je in 2011 nog een fiscale pensioenvoorziening, dan realiseer je direct een belastingbesparing. Voor 2012, maar ook voor extra pensioenpremies die je pas in volgende jaren betaalt. Zo’n besparing komt de liquiditeit nu al ten goede. Maar, het is maatwerk. Hoe zo’n fiscale voorziening eruit ziet en verwerkt wordt, verschilt per onderneming. Het hangt bijvoorbeeld af van de overeenkomst met het pensioenfonds. Een analyse hiervan is dus onontbeerlijk. Mijn advies is dan ook: raadpleeg altijd een ervaren fiscalist.’
Heb je vragen? Neem dan contact op met Coen Walschot, 088 407 17 63 of 06 29 08 32 42.
